НДС логистические услуги в России

В современном мире международная торговля играет важную роль во многих видах бизнеса. Каждый день миллионы трансграничных торговых операций проводятся на общую сумму в миллиарды долларов США.

При этом транспорт и логистика часто являются важными факторами издержек в этих операциях. В России международная логистика играет особенно важную роль, поскольку страна все еще сильно зависит от поставок импортных товаров.

В большинстве стран мира международные транспортные и логистические услуги проводятся по нулевой ставке НДС. Такой же принцип действует и в России. Но в России есть одна загвоздка. Российские правила облагают налогом транспортные услуги, если они осуществляются российской компанией, а точка отправления или пункт назначения находится в России. Поэтому термин «международная перевозка» в России нужно определять, как транспортировка, где отправная точка или пункт назначения находится за пределами территории Российской Федерации.

Преимущества применения нулевой ставки НДС такие: поставщик не начисляет НДС на свои услуги или может использовать механизм возврата НДС, покупателю не нужно выделять дополнительные средства на уплату НДС и ждать возврата налога, покупатель не несет связанные с возвратом НДС издержки. В России международные грузовые перевозки и некоторые логистические услуги не облагаются налогом. Но сложность состоит в том, что некоторые логистические услуги тесно связанны с трансграничными перевозками. В российском Налоговом кодексе имеется перечень логистических услуг, на которые распространяется нулевая ставка, если они проводятся международными организациями.

В законе есть термин «транспортно-экспедиторское соглашение», которое означает тип договора на выполнение определенных логистических услуг. Однако законодательство не предъявляет конкретных требований к самим логистическим услугам (лицензирование, регистрация). В результате любая транспортная компания может предоставлять транспортно-экспедиторские услуги. На практике это создает неопределенность, когда не ясно, следует ли применять нулевую или 18-процентную ставку НДС на данный вид логистических услуг.

Например, сомнения вызывают транспортные услуги, которые проводятся без подписания соглашения транспортно-экспедиторских услуг или не содержат трансграничной перевозки груза. В этих случаях транспортные компании предпочитают применять 18-процентную ставку НДС, возлагая риски возврата налога на покупателя.

Судебная практика показала, что российские суды, рассматривая споры о возврате НДС, придерживаются мнения, что нужно применять нулевую ставку НДС, даже если соглашение не содержит упоминание о транспортно-экспедиторских услугах. Судьи считают, что транспортные договора содержат ключевые особенности транспортно-экспедиторских соглашения, поэтому 18-процентная ставка НДС отвергается ими. Российские суды придерживаются позиции, что экспедиторы не обязаны владеть специальными транспортными средствами или транспортировать товар самостоятельно. Этот подход применяется к погрузке, разгрузке, складированию и таможенному оформлению.

Эти судебные решения очень важны, так как дают ответы на многие транспортные вопросы. Например, широкий спектр услуг, которые оказываются в ходе международных перевозок, подлежат нулевой ставке НДС. Нулевая ставка позволяет российским покупателям существенно сократить расходы, связанные с транспортировкой товаров. Поэтому при работе с российскими компаниями необходимо тщательно рассматривать все начисления НДС и просить использовать нулевые ставки для всех международных логистических услуг.